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“小规模企业”、“小微企业”与“小型微利企业”税收政策研讨
2018-10-22 15:31:02 来源:联系电话18153207199 作者: 【 】 浏览:50次 评论:0
小微企业
小微企业的概念并非出自税收法规,是小型、微型企业的简称,是对企业规模的一种常规划分,从企业从业人员、营业收入、资产总额等方面,结合行业特点,不同行业的小型、微型企业的划分标准不同,比如:工业企业是指从业人员300人以下,或营业收入2000万以下的企业;建筑业是指营业收入6000万元以下,或资产总额5000万元以下的企业;房地产开发企业是指营业收入1000万元以下,或资产总额5000万元以下的企业。(以上概念取自(工信部联企业〔2011〕300号)《关于印发中小企业划型标准规定的通知》)
注:1、这里的小微企业包含符合上述标准的所有形式企业,包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业等;
    2、XXX以下均不含本数。
 
小资有话说
小微企业不同于前面两期讨论过的小规模纳税人、小型微利企业。一般情况下小微企业的收入规模标准会比小规模纳税人的标准要高,因此在大多数情况下,小微企业的范围比小规模纳税人的范围要广,小微企业包括小规模纳税人。小型微利企业则是从应纳税所得额、从业人员、资产总额三个方面分工业企业、其他企业进行划分的,从形式上看,小微企业的范围也要比小型微利企业的范围更大。
 
小微企业税收优惠
小资在这里不再赘述符合小规模纳税人、小型微利企业的小微企业享受的税收优惠,因为前面两期已经利用大量篇幅跟大家分享过了,下面仅对小规模纳税人、小型微利企业以外的小微企业的税收优惠进行介绍。
《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)
一、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
二、本通知所称高新技术企业,是指按照《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)规定认定的高新技术企业;所称科技型中小企业,是指按照《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业。
《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财税〔2015〕119号)规定执行。
《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)
自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金。
《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)
将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税[2017]77号)
一、自2017年12月l日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税[2017]44号)第一条相应废止。
二、自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
三、本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。
本通知所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定,营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,接照以下公式计算:营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数x12。
本通知所称小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。
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Tags:劳联 纪德力 劳务外包十大品牌 劳务派遣 人事代理 责任编辑:laolian
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