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金税三期背景下的税务风险管理
2020-04-13 14:58:42 来源: 作者: 【 】 浏览:751次 评论:0
 
     “金税三期”下的税收管控,是税务稽查的突破口。
     近年来我国金税三期大数据平台日益完善、增值税发票系统统一、涉税信用机制和全社会信用机制接轨,这一切预示着税收"强制规范"时代的到来!尤其是不知不觉中,大数据时代悄然来临。国税的金三系统目前运用的是“互联网+”模式,正在平稳地实施增值税发票管理新系统,提高电子发票的使用率,提升税收大数据的运用水平,使税收征管从凭个人经验管理向依靠大数据分析转变。企业需提高税法专业技能、加强企业内部管理、业务财务有效融合、合理安排业务模式、重塑公司组织架构、防范税务风险。金税三期在税务机关全面运行,在税务稽查部门全面推行,纳税人所面对的税务机关打击涉税违法行为的能力越来越强大。无论是故意偷漏税,还是因为政策掌握不到位,只要纳税申报有异常,税务机关很容易锁定目标、发出预警,在问题不能得到很好解决和合理解释的情况下,会启动税务稽查程序,在税务稽查部门的查处下,一旦发现并确认涉税问题,将会受到追缴税款、处以罚款、加收滞纳金的处理和处罚,税务风险会变成现实的损失,企业的发展将受到影响甚至重创。    所以,面对变化的税务监管新环境新形势,纳税人应当对已经掌握新工具、使用新手段的税务稽查有全面了解,了解稽查视角下,纳税人可能存在的税务风险——不了解可能的对手,怎么能做到未雨绸缪、防患未然?时刻警惕潜在的税务风险并进行有针对性的预防,企业才能平稳顺利发展。  
   
 
 
一、“金税三期”的庐山真面目
 
(一)金税三期指的是建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”全方位大数据税务识别系统一个平台指囊括网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。两级处理指运用统一的技术基础平台,慢慢进行数据信息在总局和省局的集中整理。三个覆盖指应用内容逐渐涵盖一切税种,覆盖所有工作程序,覆盖国地税,并且和有关部门进行网络上的连接。四个系统指经过业务重新组合、进一步改良和规范,逐渐形成一个主体为征管业务系统,包含行政管理、外部信息及决策支持的四个应用系统软件。(二)税务系统的大数据及云计算平台以前的系统只能识别发票上的“基础信息,如金额、税号”等,但现在的金三系统,就是人工智能了,将逐一实时采集、存储、查验、对比发票的全要素信息。现在的“金三”系统,采用的是大数据与云计算技术,强大到超乎想象。1.企业的所有事项都会有相关的记录,金税三期的大数据,也可以对企业的资金流、票据流等进行跟踪。只要大数据系统把企业纳税人识别号作为出发点,对同一个税号下的进项发票与销项发票展开追踪,企业到底有没有虚开发票和有没有购买假发票计入账中,都可以清楚地了解到。2.开票软件已经添加了商品编码,商品品目可是由商品编码控制,商品数量由单位编码控制,一旦被监控,系统将直接知道你企业的库存状况,并计算出商品增值额、库存存量额,对增值税你还敢抱侥幸的心吗?3.五证合一后,税务、工商、社保、统计、银行等接口,个税社保、公积金、残保金、银行账户等,都该可以在税务系统内清楚地了解到有关情况。4.金三实施,提高了企业的违规被查风险水平,掩耳盗铃式的反舞弊方法不再起作用,那些依靠偷漏税的企业,一定会成为税务预警的对象。5.利用大数据,金三系统现在连你发生了多少固定资产发票(买过多少房,买过几辆车);多少费用发票(多少是办公的、多少是差旅的,多少是请客的),都可以准确知道。等到金三税务系统功能全部完善开放,到时所有税种,企业所得税、增值税、个人所得税、社保等,100%都能够检测到。
当前税收监管环境及税务稽查最新形势。
(一)日益复杂的财税政策环境
中国彻底告别营业税全面进入增值税;逐步修订个人所得税、消费税及资源税;新增环境保护税。
新的税收法规和地方解读对税收征管的持续指引。
随着营改增的不断深入即将颁布的增值税法草案对现行政策的带来的影响。
(二)日益先进的税收征管环境
金税三期的推行与升级实现了不同企业之间不同省份之间的数据对比,实现了税务机关与不同机构之间的数据互通。
依托金税三期平台,通过信息化手段逐步实现大数据采集、比对和分析,不断改变征管方式
由传统的税务稽查演变为税务风险评估和税务稽查并行的征管方式。
(三)日益简化的税收优惠程序
大幅度取消和下放税务行政审批项目,实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变。
规范相关法律法规,加强国地税联合执法稽查力度,运用大数据平台,设置预警值指标等相关措施 不断加强税收监管。
(四)税务“千户计划”
由国家税务总局发起,国税总局大企业税收管理司负责,由各省级税局大企业处执行的,面向在国 际或国内企业排名靠前、税收规模大、且具有行业代表性与良好成长型的企业集团及其成员单位的全面纳税合规检查。
国税总局负责前期数据收集、制作行业风险税收清单,具体纳税指标由各省级税局落实实施。
在日益复杂的财税政策及越来越严格的税收监管环境下,面对金税三期和大数据等各类升级化的稽查系统,企业潜藏的各类税收风险也越来越多的被曝光出来。那么做好企业税收风险的评估也就变得越来越不容忽视。Fcouncil专家建议从以下5个方面入手,对企业税收风险做出评估及管理,降低税收风险,别再为被税局盯上而提心吊胆啦~
(一)评估资料管理
1) 资料管理目的
为预警值管理提供基础数据。
为计算机筛选对象提供数据 。
2) 资料来源
企业纳税申报资料。
企业生产经营情况(如规模、产销量、工艺流程、耗能等)。
区域、行业经济指标 。
3) 资料管理
资料采集。
数据抽取(人工&自动)。
数据检索报告。
(二)评估对象筛选
1) 评估对象筛选流程
评估对象确定:纳税人及税种、纳税申报期后、纳税申报税款所属当期为主。
评估对象分类:按照不同税种分类。
疑点对象筛选:自动筛选、人工筛选、重点抽样筛选。
疑点对象处理: 对于异常程度较小的评估流程终止、对于异常程度较大的转评估分析。
2) 评估对象纳税评估指标
通用分析指标:收入类、成本类、费用类、利润类、资产类。
特定分析指标:增值税、企业所得税、印花税、资源税。
3) 税收风险评估重点对象
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象。
重点税源特殊行业重点企业税负异常变化、长时间零/负税负申报。
纳税信用等级低下曰常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。
(三)评估分析
审核分析
约谈举证
实地调查
(四)评估结果处理
无问题处理
申报缴款错误处理
稽查案源移送处理
移交上级税务机关国际税收管理部门处理
(五)预警值管理
预警值生成:税务机关根据该地区的行业税负监控、纳税人生产经营、财务会计核算情况等信息运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围的本地区评估指标预菩值。
预警值调整:税务机关对测算出来的预警值,综合考虑该地区的纳税人规模、税种等相关指标,参照上级税务机关发布的评估指标预警值,结合该地区实际情况不断进行调整。
 
二、企业对金税三期的风险规避措施
 
(一)守住“底线”,不虚开发票不虚抵进项税额,依法、依规经营金税三期大数据主要从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等六个维度进行比对。企业必须行的端,坐的正,真实的、准确的、合法的经营、开具发票和做账并按时按规申报。无真实业务,千万别买进项发票抵扣。金税三期会让你有所亏损。国税局运用“互联网”,借助“网络爬虫”技术,自主研发的“金三”系统十分厉害。就像在你的企业装上了监控器,全程对企业的实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息都在它的掌控之中,所有的业务360度无死角的展示在金税三期的面前。最近税务检查风暴来临,国地税联合稽查,很多企业的法人和财务被税务机关约谈。各地税务机关会同公安、银行等多部门联手打击骗税和虚开增值税专用发票等各类涉税违法行为,特别是2017年3月,北京市国税局联合公安机关成功查处北京“11.01”虚开增值税专用发票案。犯罪嫌疑人采用票货分离、改变产品名称、签署虚假购销合同、虚造资金流向等方法向河北、天津等地1662户企业虚开增值税专用发票2万份,牵扯到的金额为35.5亿元,税额为6.0亿元,目前,该案已经进入司法程序。金税三期从它被运用的那一刻开始就很受欢迎和重视,它的大数据和云计算,计算分析同一法人相关性、同一地址相关性;通过比较和跟踪让虚开发票的、虚抵扣的企业无处可逃。2017年栽倒在金税三期上的企业已经数不胜数。正应验老话:莫伸手,伸手必被捉。(二)要搭好“天线”,努力提升专业知识新形势下,纳税意识提升不仅仅是财务部门的事情,而是与企业各环节息息相关。企业应从战略角度出发,考虑宏观经济政策及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策,使企业及时跟上国家产业政策及外围的变化。市场部门主要核查主要客户、主要供应商的信用情况。财务部门人员更需努力提升专业知识,尤其是营改增后,税收政策不断更新,目不暇接,我们需及时更新专业知识,也需要在法律、计算机等业务上不断提升,努力成为复合型人才,唯有此才能更好地应对新形势发展的需求。企业人力资源培训可定期聘请专家进行涉税知识辅导,帮助企业完善内部控制等工作,及时堵塞税务漏洞,降低企业涉税风险。让你、让我、让我们大家都能合法、合规经营。采购部门在采购环节中需要明确供应商增值税发票的法律与风险责任。让我们企业的链条数据从源头到结尾都是规范、真实。企业从上至下紧紧围绕税收风险管理目标,强化领导,调整职能,明确职责,加强衔接,共同参与,协同推进,高效应对各类税务风险,促进企业稳步、健康、良性发展。(三)税企互动,力争取得双赢的局面企业在经营中,如遇到涉税问题,可以主动、及时和主管税务局真诚地沟通。现在税务在切实创新监管方式,建立信用动态监管。完善纳税信用管理制度,扩大纳税信用评价范围,缩短评价周期。以推行实名办税为契机,收集办税人员的信用记录,建设办税人员涉税信用管理制度,增强企业信用与企业信用之间的联动。当办税流程中出现差异,可及时提供资料进行复核。在每年度税务对企业的纳税信用评定上企业力争达到“A级纳税信用企业”。它可以决定我们是否为一家值得信赖的优质企业,可以在企业招标、金融信贷等经营活动发挥关键作用。国家进一步落实将纳税信用体系融入社会信用体系的计划,增强守信联合激励和失信联合处罚,建立起纳税人自律、社会监督和行政监管相融合的合作体制。所以诚信经营是我们企业生存、发展的关键。
 
三、结束语
 
金税三期后,税务为什么查你?一、突然增加的费用将会导致系统预警
案例:
贵司于2016年账面列支大额业务宣传费,属于购入宣传品、纪念品列入业务宣传费91003684.62元,被列入风险名录!
经核查:
无发放清单与领用清单,不能证明物品实际及结余情况,需调增应纳税所得额,补交企业所得税!
案例:
本月,乌鲁木齐开发区(头屯河区)国税局充分利用金税三期系统,在对服务贸易等项目对外支付备案进行例行核查过程中,发现M进出口贸易有限公司向香港关联公司支付大额居间费用722.83万元,存在以支付居间费用的名义,将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。
处理:国税局最终做出特别纳税调整税款108.42万元,同时加收利息0.71万元的处理决定。
二、预收账款过大将会导致系统预警
1、计算公式:评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、问题指向:预收账款比例偏大,可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警:20%;
三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警
1、计算公式:
指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;
收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
一般而言,企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要,主营业务成本都会呈现增长的趋势,所以成本变动率一般为正值。
2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
3、 预警值:
工业企业-20%——20%,商业企业-10%——10%
四、账面存货率过高将会导致系统预警
1、 账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%
2、 预警值:一般应该为20-30%,否则为异常!
3、 存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。
五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警
1、计算公式:指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率) 基期综合折旧率 100%。
综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。
2、问题指向:固定资产综合折旧变动率在20%以上的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法,多提折旧。
3、预警值:20%。
因此提醒财务人员:
每月你网上报送的数据,成为税务评估、稽查案源的来源!
每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡! 从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险!
六、总结:
1、新上线的金税三期,仅仅是一个税管系统,我们既不要过分的害怕,也要正视来自于系统的各项预警,企业只要真实的、准确的取得进项发票,并同样真实的、准确的开具销货发票,才是根本解决企业的税负重的问题,企业才可安全地长久经营下去!
2、税局风险防控系统的基础数据池来源于对税收征管信息系统、申报系统和防伪税控系统、以及发票认证系统四个系统数据的分析测算。使用时,系统从四个系统中提取、筛选和整合所需数据,并开展数字比对、分类计算和分级筛选。同时,系统与增值税发票系统升级版和金税三期系统兼容,可以根据两个系统数据信息变化,随时更新完善风险指标。
3、有人问:金税三期后个税与社保基数不统一可以吗?
上线金税三期的通知里明确写了,个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位,属于地税重点开展的纳税疑点检查的对象之一。
 
 
伴随着信息化、网络化技术的快速发展,信息搜索和集中、加工、处理的能力大幅度提升。金税三期在很大程度上提高了涉税信息采集的效率,标志着大数据管理时代的到来。与此同时,为税收管理从事前管理转变为事后监管,奠定了强大的数据信息基础。新形势下的金税三期上线后,企业就像展示在透明的玻璃瓶中,一览无余。企业唯有规范、真实、合法、合规经营生产、销售,才能更好地发展。最高人民法院和国家税务总局签署网络执行查控备忘录就是加大联合惩戒力度,构建税收共治格局,进一步推动社会信用体系建设,不断提升司法公信力。故诚信经营是我们企业唯一的坚持。让我、让你、让我们大家从自我做起,做一个诚信的纳税人。企业才能持续发展壮大。
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Tags:劳联 纪德力 劳务外包十大品牌 劳务派遣 人事代理 责任编辑:laolian
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