导读：社会保险费从2019年1月1日起，改由税务局征收。对于员工未缴纳社保情形以及长期存在的社保缴费基数与工资基数不一致事宜，将发生根本性改变吗？

 

一、社会保险费缴费范围及人员

 

社会保险费，即“养老保险”“医疗保险”“失业保险”“工伤保险”“生育保险”，指通过国家立法的形式,以劳动者为保障对象,以劳动者的年老、疾病、伤残、失业、死亡等特殊事件为保障内容,以政府强制实施为特点的一种保障制度。

 

《中华人民共和国劳动法》第七十二条规定：用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。社会保险是国家强制保险，为职工办理社会保险是用人单位法定义务。无论是用人单位还是劳动者都不能随意处分这项权利义务。但用工单位出现以下两种用工情况，可以不给劳动者购买社会保险：

 

（1）用工单位与劳动者签订劳务合同的情况，用工单位不给劳动者买社会保险。

 

（2）无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险和基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员。

 

二、社会保险费的缴费基数

 

《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第一条规定：凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。

 

关于工资总额的组成，国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）做出了明确规定，根据该规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。

 

重要的是在确定缴费基数时可以剔除不列入社保缴费基数的部分：

 

根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第四条的规定，根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：

 

1.根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。

 

2.有关劳动保险和职工福利方面的费用。

 

职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

 

3.劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

 

4.有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。

 

5.支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

 

6.出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。

 

7.对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。

 

8.实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

 

9.职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。

 

10.劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。

 

11.劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。

 

12.支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。

 

13.支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。

 

14.调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。

 

15.由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。

 

16.支付给从保安公司招用的人员的补贴。

 

17.按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。

 

三、社会保险费缴费比例

 

以贵阳为例，各地略有不同

 

1.养老保险

 

职工养老保险为单位和职工共同缴纳。

 

缴费比例：单位：19%，个人：8%

 

2.医疗保险

 

职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。

 

缴费比例：

 

单位：7.5%，个人:2%

 

3.失业保险

 

失业保险为单位和职工共同缴纳。

 

缴费比例：

 

单位：0.7%，个人：0.3%

 

4.工伤保险

 

由单位缴纳，个人不用缴。

 

缴费比例：根据单位划分行业在0.4%-3%之间确定缴费比例

 

5.生育保险

 

由单位缴纳，个人不用缴。

 

缴费比例：1%

 

四、社会保险费改为税务局征收的风险预警

 

以前，社保是由社会保险经办机构负责征收，部分企业可能不加以重视，即使检查到少缴、应缴未缴也拿企业没办法。但是，随着中办国办印发《国税地税征管体制改革方案》，自2019年起，社保费将交由税务部门统一征收。这使得税局征社保变成了一项法定职责，其中的影响不言而喻！单从征收力度而言就绝非社会保险经办机构可比。众所周知，税务机关是专职组织收入的政府执法机构，有独立的征收体系，专业税收团队，而随着“金税三期”的上线，税务机关拿着这把“武器”大大提高征缴效率。其大数据评估与云计算强大到超乎你的想象。以前长期按最低工资标准申报基数的单位，个税申报基数税务局是有的，两者一对比，差异过大，未足额缴纳的部分，补缴的可能性很大。不缴少缴社保的企业应审时度势，提早自查以降低企业风险。

 

五、对企业的建议

 

1.重构工资薪金制度，在合法合规范围内区分工资薪金中不属于社保缴费基数的部分；

 

2.企业中的有些工作可以转由非全日制或灵活就业人员来完成；

 

3.企业在符合劳务派遣的相关法律政策规定的情况下可与劳务公司签订劳务分包合同或劳务派遣协议，将部分工种采用劳务派遣形式；

 

4.适应越来越专业化的市场，采用服务外包形式，将更专业化的工作部分外包给专业机构，降低部分人工成本。

 

结语:社保费问题不仅影响企业，也影响个人，社保缴费基数的调整，会直接影响个人目前直接取得的工资。伴随个人所得税改革，无论从企业还是个人都更应重视社保费的调整。